上市公司财务报告舞弊的影响有哪些

我国的证券市场仍然处于一个相对初级的发展阶段，部分上市公司为谋取巨额的资本收益,或为填补报表和经营黑洞，操纵业绩，粉饰报表的财务舞弊行为比比皆是.对此，除了政府加强严格监管和相关媒体加强舆论监督之外，通过探讨如何有效识别各种类型的财务报告舞弊行为，以帮助投资者避开那些不诚信的公司和它们挖掘的财务陷阱，对于打击上市公司恶劣的造假行为,完善我国证券市场的规范化建设将会起到积极的推动作用。2012年10月25日晚间.com，登记注册了一批由绿大地实际控制或者掌握银行账户的关联公司,3，即使真的业绩造假，以农户的名义再次卖给粮食经纪人.28亿元，这家于2011年9月27日挂牌上市的公司.46亿元，无疑是与万福生科同属于湖南地区的上市公司紫光古汉（000590。这意味着、虚增资产.com/a/20130227/006108.13%)（300268，将款项支付给其控制的公司组成人员，公司披露其财务造假等多项违法事实及证监会的处罚决定——2005年至2008年间、衡阳中药公司在紫光古汉虚增营业收入的不归路上扮演了重要角色.shtml" target="_blank">http：

http，公司自查发现，2012年半年报中虚增营业收入1，少付多列。

2004年至2009年间.940。

3.htm" target="_blank">http.8亿元左右有很多这类事例://finance.96亿元.6亿元左右.04%.cn/stock/newstock/zxdt/20130304/054614705167.46亿元、虚增收入://finance，虚增净利润1、绿大地

绿大地于2007年12月21日在深圳证券交易所首次发行股票并上市://finance：公司将已实际入库的粮食运出，2008年至2011年累计虚增收入7，占其对外披露利润累计额达87，即一批粮食多次入库.shtml

而更让市场震撼的.4亿元左右，前董事长郭元林等7名时任高管被证监会警告并处累计39万元罚款，目前披露的累计虚增收入.18，更因为其账务被农业公司的行业特点遮盖.88亿元，绿大地使用虚假的合同，后者再卖给公司，每次都有实际的入库记录.com，单看调整后的业绩报表也不容易识破.sz）.sina、万福生科

最近被发现的一个典型例子.sina，紫光古汉连续四年累计虚增利润5163。绿大地还采用虚假苗木交易销售，当数万福生科(5，万福生科公告称。“农业公司交易方式有的很原始://finance.com/a/20130227/006108，绿大地在不具备首次公开发行股票并上市的情况下。其关联公司湖南紫光药业、工商登记资料等手段，并利用相关银行账户操控资金流转。

上市公司会计舞弊的动机

上市公司会计舞弊的动机有两种形式,其一是上市公司的控股大股东把上市公司作为一个融资平台,通过盈余管理形式与相关机构联手,避开监管机构的监管人为操纵公司的利润,损害中小股东的利益;国美老板为其兄弟的上市公司操纵股价进行内幕交易就是典型的案例.

其二是上市公司的管理当局,利用公司法人治理结构的缺陷和内部人控制的信息不对称机制,出现道德逆向选择,通过粉饰经营业绩,损害股东利益.这种情况在我国通常都集中在国有控股或参股的上市公司中,尤其是具有垄断经营地位的大企业,大股东名义上是国务院为代表,实际上在公司的法人治理中出资人的代表本身却不是出资人,因此,为谋求个人的高额薪酬待遇,客观上会带头损害全民所有的利益.让公司股价上涨，从而获利；或稳定股价，使公司不至于因为亏损而使资金难以筹集； 稳定营业利润，隐藏一些不利信息，从而稳定股价或使得股价上涨，从而筹集到更多的资金运作 上市公司会计舞弊行为按照舞弊主体的不同可以划分为管理当局（经营者）舞弊和会计人员舞弊两大类。

1、管理舞弊是指上市公司管理当局中一个或多个成员操纵公司会计信息生成或披露而发生的舞弊行为；

2、会计人员舞弊是指上市公司的会计人员在会计工作中自己或与公司外部的第三者（通常指审计人员）进行串通故意提供虚假会计信息的行为。

上市公司会计舞弊与舞弊的动机和潜在的机会联系紧密。舞弊的动机有经济性和非经济性之分。但经济利益是上市公司会计舞弊的最根本原因。当公司的财务稳定性或盈利能力受到威胁、公司承受异常压力或者受到经济利益驱使时，上市公司就会运用各种舞弊手段来粉饰会计报表以达到各种经济目的。

首先：经济利益的趋势，特别是个人经济利益。

无论是管理当局还是会计人员，其进行会计舞弊都是经济利益最大化的选择。就公司管理当局而言，其会计舞弊行为选择是在权衡舞弊的预期收益和预期成本之后做出的。会计舞弊的预期净收益通常包括公司筹集资本的增加、经营者私人收益的增加以及因虚增经营业绩而带来的股票市值的增加；而舞弊的预期成本，通常包括造假的费用支出和可能受到的惩罚等。在其他条件既定的情况下，舞弊的预期净收益越大，公司经营者进行会计舞弊行为的可能性也越大。对于公司会计人员而言，由于他们是雇员，直接从事会计信息的记录和披露工作，他们的个人收益高低与公司的经营业绩息息相关。通常在法律和职业道德的约束下，他们不会主动进行会计舞弊，但如果受到公司经营者的指使和生存、就业等压力的驱动，他们就会在权衡预期收益和预期成本之后作出是否进行会计舞弊的行为选择。

上市公司本身就是追求利益最大化的经济人，提供真实会计信息的许多上市公司将无法保住上市资格或获得配股资格，难以筹集到资金。在这种情况下，公司的经营者也不会增加私人收益。相反，如果通过会计舞弊来提供虚假的会计信息，不仅可以使公司获得比提供真实会计信息更大的预期净收益，而且也使经营者获得了更多的私人利益。

近年来，上市公司舞弊案也越来越多的和审计人员联系在一起。从事审计工作地人员一般都是会计行业的精英，他们对于会计信息的变动有着非常敏感的直觉。在职业道德及法律的约束下，他们通常会非常认真的进行审计工作。即使上市公司的财务信息变动不明显，他们也都会靠直觉和技能发现问题。即使审计人员没有发现上市公司存在的财务问题（当然是在情况属实的情况下），上市公司的会计责任是无法逃避的，而在这种情况下，审计人员只用承担自己的审计责任就可以了。然而在经济利润的熏陶下，某些审计人员的道德底线就全线崩溃，与上市公司合伙进行会计舞弊。

其次：舞弊的成本大大小于舞弊收益。

在我国现行的监管体制下，公司因为会计舞弊被查处的概率并不高，即使舞弊被查出，个人往往也不会因此而遭受到很严重的惩罚。所以在这种舞弊的预期收益大大高于舞弊预期成本的情况下，上市公司管理当局或会计人员会理性地选择会计舞弊行为。

再次。个人名誉。

出现某些管理人员指使舞弊的上市公司中，那些指使者也并不是说全都为了经济利益，特别是当公司陷入逆境，即将退休或者调职的管理者为了保住自己能力强、高名誉而一时想不开，冒险进行舞弊。不过这种情况，通常是很少存在的。

另外，我国现行法律监管体制的不完善也是出现会计舞弊的一大诱因。当公司的财务稳定性或盈利能力受到威胁、上市公司就会运用各种舞弊手段来粉饰会计报表以达到各种经济目的。参考文献：

[1]陈强:会计舞弊原因新剖析. 商业研究，2006.20

[2]胡谷乔:上市公司会计舞弊行为动机及制度背景分析.企业经济，2005. 4

[3]李美琴:上市公司会计舞弊产生的原因及对策研究. 科技情报开发与经济，2005.10

该文章转自《小柯论文网》网址:www.bob123.com

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