出售股票会计分录
很简单,首先购入时每股15元包含了已宣告但尚未发放的现金股利,应该扣除,每10股分配13元也就是每股分配1.3元,所以你一开始交易性金融资产入账价值应该是每股15-1.3=13.7元,再拿这个金额与出售前资产负债表日的公允价值比较,就可以得出出售时的公允价值变动,不用去考虑中间的公允价值如何变动,这是最简便的算法,即(15.7-13.7)×20000=40000
投资收益也很简单,就是拿出售取得的价款减去交易性金融资产成本,出售时支付的费用要从取得价款中扣除,即(19-15.7)×20000-3500=62500
当然这个投资收益仅仅是指出售损益,如果要计算持有期间的全部损益,还应该包括之前公允价值变动转入投资收益的金额40000和购入时相关费用计入投资收益的2000
销售股票会计分录
出售了2000股,也就是出售五分之一,佣金要从取得价款中扣除:
借:银行存款 39900 (20×2000-100)
投资收益3100
贷:交易性金融资产—成本 25000 (125000/5=25000)
—公允价值变动 18000 (90000/5=18000)
将公允价值变动转入投资收益:
借:公允价值变动损益 18000
贷:投资收益 18000
印花税必须计入管理费用,这是企业会计准则的规定,其他的处理都是错的。
借:管理费用 40
贷:银行存款 401.购入
借:交易性金融资产-成本30,000
投资收益800
贷:银行存款30,800
2.12月31日
最初30000/3000=10元/股,所以(12-10)*3000=6000元
借:交易性金融资产-公允价值变动损益6,000
贷:公允价值变动6,000
3.3月1日
借:银行存款21,000
贷:交易性金融资产-成本21,000
4.6月30日
(15-12)*(3000/2)=4500元
借:交易性金融资产-公允价值变动损益4,500
贷:公允价值变动4,500
5.7月30日
(20-15)*(3000/2)=7500元
借:交易性金融资产-公允价值变动损益7,500
贷:公允价值变动7,500
6.出售全部
借:银行存款21,000
贷:交易性金融资产-成本9,000(30000-21000)
-公允价值变动损益12,000(4500+7500)
同时将公允价值变动结转到投资收益。
计算可能会有失误,思路就是这样的。
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